Оффшоры и налоговое планирование используются в деятельности большинства компаний, представляя собой комплекс легальных мер по снижению налоговой нагрузки и минимизации налоговых платежей. Налоговое планирование с использованием оффшоров и нерезидентных компаний в Европе осуществляется путем использования налоговых льгот, зафиксированных как в местном законодательстве, так и в международно-правовых актах.
Международное оффшорное налоговое планирование может осуществляться несколькими способами и с помощью различных инструментов, например, нерезидентных иностранных компаний (в том числе оффшорных), партнерств (товариществ), трастов, фондов и иных структур.
Один из самых распространенных вопросов на практике – законно ли использование оффшоров и нерезидентных компаний в налоговом планировании. Ответ на этот вопрос зависит от множества факторов. Использования оффшоров может быть как легальным средством налогового планирования, так и средством незаконного уклонения от уплаты налогов в ряде стран. Нерезидентный статус компании во многих странах предоставляет легальную возможность не уплачивать местные налоги и данная льгота предоставляется многими юрисдикциями
Чтобы законно использовать оффшорные компании в международных коммерческих операциях, необходимо четко следовать нормам законодательства соответствующего государства (и даже нескольких государств) и использовать льготы или освобождения, предоставляемые национальными законами и международными договорами, только в установленных ими пределах и допустимыми способами.
Какие юрисдикции чаще всего используются для целей международного налогового планирования? Зарубежные компании, которые могут представлять интерес с точки зрения оптимизации налогообложения, могут быть условно поделены на 3 категории:
а) “Классические” оффшорные юрисдикции. Они обладают следующими основными характеристиками:
компании, зарегистрированные в данных юрисдикциях, освобождены от уплаты налогов (существует лишь обязанность по ежегодной уплате фиксированной государственной пошлины для продления компании);
оффшорные компании, как правило, обладают специальным статусом, предусмотренным в законодательстве (“международные коммерческие компании” или “компании международного бизнеса”, “IBC”), и не могут вести деятельность на территории страны своей регистрации;
для оффшорных компаний, как правило, отсутствует обязанность по сдаче бухгалтерской отчетности и прохождению аудита.
Оффшорных юрисдикций в мире более 50. Самые известные их них: Британские Виргинские острова, Панама, Белиз, Сейшельские острова, Невис, Багамские острова, Доминика, Маршалловы острова, Сент-Винсент и Гренадины и другие.
б) Низконалоговые юрисдикции. Данные государства:
не являются безналоговыми зонами (как правило, в них предусмотрены небольшие или средние ставки налога на прибыль), и поэтому имеют более высокий авторитет в международном сообществе;
могут предусматривать систему налоговых льгот (при соблюдении определенных условий, такие компании могут уплачивать налоги в весьма небольшом размере) или территориальный принцип налогообложения (в этом случае доходы, полученные вне территории страны регистрации компании, не будут облагаться налогом);
законом предусмотрен обязательный ежегодный аудит и сдача бухгалтерской отчетности.
К указанной группе можно отнести такие государства, как Кипр, Эстонию, Гонконг, Сингапур.
К примеру, до середины двухтысячных годов Кипр активно использовался в качестве оффшорной зоны, однако в связи со вступлением в ЕС, оффшорная зона там была упразднена. В настоящее время Кипр является членом Европейского Союза, сохраняя при этом одну из самых благоприятных в мире систем налогообложения (ставка налога на прибыль составляет 12,5%).
Компании Гонконга не уплачивают налоги, если не ведут бизнес на территории государства. Это сближает Гонконг с «классическими» оффшорами, однако Гонконг отличается от них значительно большим авторитетом в международном сообществе, развитостью рынка финансовых и иных профессиональных услуг, поэтому не рассматривается в деловой среде в качестве «классического» оффшора.
В публикуемых рейтингах самых экономически свободных стран Гонконг неизменно занимает 1-е место из 178 стран.
В качестве примера дополнительно можно назвать Эстонию, которая является членом Европейского Союза. В Эстонии существует нулевая ставка (0%) налога на прибыль предприятий. Подлежит налогообложению только прибыль, распределяемая между собственниками компании (например, в виде дивидендов). Грамотное применение эстонских компаний также позволяет эффективно оптимизировать налогообложение.
в) Оншорные (on-shore) юрисдикции. Для данных государств характерны:
обычное (или высокое) налогообложение;
обязанность вести бухгалтерский учет, осуществлять аудит и сдавать ежегодную и финансовую отчетность;
возможность при определенных условиях применять налоговые льготы и освобождения и уплачивать налоги в пониженном размере;
Данные компании могут использоваться в качестве агентов в агентских соглашениях, при структурировании холдингов, а также для применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
К ним относятся: европейские страны (в частности Великобритания, Дания, Нидерланды, Швейцария, Мальта, Люксембург, Латвия), США, Канада и многие другие.
К примеру, ставка корпоративного налога на прибыль в Великобритании составляет 21%, в Дании - 24,5%, на Мальте - 35%.
Один из ключевых вопросов международного налогового планирования – это вопрос выбора юрисдикции для регистрации оффшорной компании и построении схемы работы, ответ на который в каждом случае индивидуален и как правило требует комплексного похода с учетом планируемых сделок, объемов платежей, банковских реквизитов планируемых отправителей и получателей платежей, и данные особенности можно учесть только при постоянной практике в данной сфере. По данной причине при покупке первой оффшорной компании и открытии счета мы рекомендуем использовать юридическое и консультационное сопровождение процесса прежде чем принять окончательное решение о выборе банка и оффшора.